PLATFORM VOOR HEEL BOUWEND NEDERLAND 10 FISCALITEIT & SUBSIDIE Pseudo-eindheffing van 12% op fossiele personenauto’s Mobiliteit is onmisbaar in de bouw. Werknemers rijden dagelijks naar bouwplaatsen, klanten en projecten, vaak met een auto van de zaak. Vanaf 2027 geldt een pseudo-eindheffing van 12% op fossiele personenauto’s die door de werkgever ook voor privégebruik ter beschikking worden gesteld. TEKST: REDOUAN AMEZIANE, BELASTINGADVISEUR BIJ SCAB BEELD: AI - DOOR SCAB KERN VAN DE REGELING De pseudo-eindheffing bedraagt 12% per jaar en is verschuldigd door de werkgever als: 1. een personenauto ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer (waaronder ook een DGA); 2. de auto fossiel of hybride is (dus geen volledig emissievrije auto); 3. de auto ook voor privédoeleinden mag worden gebruikt (woon-werkverkeer = privégebruik). De heffing wordt berekend over de waarde van de auto (meestal de catalogusprijs, inclusief BPM) en geldt per kalendermaand. Staat de auto in een maand ook maar één dag ter beschikking voor privégebruik, dan telt die hele maand mee. Belangrijk: de pseudo-eindheffing is een werkgeversheffing. Deze mag niet worden doorberekend aan de werknemer en komt volledig ten laste van het bedrijf. VANAF WANNEER GELDT DE PSEUDO-EINDHEFFING? De regeling geldt vanaf 1 januari 2027 en ziet op nieuwe terbeschikkingstellingen van auto’s vanaf die datum. Voor personenauto’s die al vóór 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling tot 17 september 2030. Het overgangsrecht vervalt echter zodra sprake is van een nieuwe terbeschikkingstelling, bijvoorbeeld bij wisseling van werkgever of bij een andere auto. Voor bouwbedrijven die in 2026 het wagenpark vernieuwen of herstructureren, is dit dus een belangrijk aandachtspunt. WOON-WERKVERKEER: RUIM BEGRIP Voor de vraag of sprake is van privégebruik, sluit de regeling aan bij het begrip woon-werkverkeer, zoals dat in de btw wordt gebruikt. Dat begrip is ruimer dan vaak wordt gedacht. Van woon-werkverkeer is sprake bij het reizen tussen: • de woning of verblijfplaats van de werknemer, en; • de vaste werkplaats(en) waar de werknemer zijn werkzaamheden verricht. Daarbij geldt: • de middels overeenkomst overeengekomen vestigingsplaats van de werkgever (kantoor, loods, werkplaats) geldt als vaste werkplaats; • er kunnen meerdere vaste werkplaatsen zijn; • een vaste werkplaats hoeft niet permanent te zijn, maar kan ook voor een projectperiode gelden; • als een vaste werkplaats niet in een overeenkomst is overeengekomen, dan geldt dat alle reizen van en naar een bedrijfsadres van de ondernemer als woon-werkverkeer kwalificeren. Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer altijd aangemerkt als privégebruik. Dat is een cruciaal verschil met hoe ondernemers hier in de praktijk vaak naar kijken. VOOR WELKE AUTO’S GELDT DE HEFFING? De pseudo-eindheffing geldt uitsluitend voor personenauto’s (categorie M1). Dat betekent: • wel: reguliere personenauto’s, SUV’s, hybride personenauto’s; • niet: bestelauto’s, vrachtwagens en andere voertuigen die niet als personenauto zijn geregistreerd. EN HET GRIJZE KENTEKEN? Auto’s met een grijs kenteken zijn in de regel bestelauto’s (N1). Deze vallen buiten de pseudo-eindheffing. Voor bouwbedrijven is dit relevant: veel service- en montagevoertuigen blijven daarmee buiten schot, zolang het inderdaad om een bestelauto gaat en niet om een als personenauto geregistreerd voertuig. FINANCIËLE IMPACT: REKENVOORBEELD De pseudo-eindheffing kan leiden tot aanzienlijke extra kosten voor de werkgever. In onderstaande tabel zie je een voorbeeld voor een fossiele personenauto die ook voor privégebruik (waaronder woon-werkverkeer) ter beschikking wordt gesteld. Voorbeeld tabel: financiële impact pseudo-eindheffing fossiele personenauto In het voorbeeld in de tabel is geen rekeninggehouden met heffingskortingen, inkomensafhankelijke effecten of andere persoonlijke omstandigheden van de werknemer. Het voorbeeld laat zien dat de pseudo-eindheffing kan uitgroeien tot een structurele en aanzienlijke kostenpost. PRAKTIJKSITUATIES IN DE BOUW 1. Werknemer rijdt direct van huis naar de klant. Denk aan servicemonteurs of onderhoudsmedewerkers die vanuit huis naar wisselende klantlocaties rijden. Als er geen vaste werkplaats is en de werknemer dagelijks naar wisselende locaties rijdt, is er in beginsel geen sprake van woon-werkverkeer. In dat geval kan het gebruik als zakelijk worden aangemerkt. Maar let op: als de auto mee naar huis gaat en er geen strikt gehandhaafd verbod op privégebruik is, loopt het bedrijf alsnog het risico dat de auto fiscaal als ‘voor privédoeleinden ter beschikking gesteld’ wordt gezien. 2. Werknemer rijdt van huis naar de bouwplaats. Dit is een veelvoorkomende situatie in de bouw en tegelijk een risicovolle. De fiscale beoordeling hangt af van de vraag of de bouwplaats kwalificeert als vaste werkplaats: • Werkt de werknemer gedurende langere tijd hoofdzakelijk op één projectlocatie? Dan ligt het voor de hand dat deze bouwplaats als vaste werkplaats geldt. De rit van huis naar de bouwplaats is dan woon-werkverkeer en dus privégebruik. • Gaat het om kortdurende of sterk wisselende projecten zonder vaste basis? Dan is eerder sprake van wisselende werkplekken en niet van woon-werkverkeer. In de praktijk kijkt de Belastingdienst vooral naar de feitelijke situatie: planningen, projectduur, werkopdrachten en interne communicatie. 3. Werknemer rijdt eerst naar kantoor of loods. Rijdt een werknemer met de auto van de zaak van huis naar het kantoor, Cataloguswaarde personenauto € 30.000 € 35.000 € 40.000 € 45.000 Extra belasting werknemer Loon in natura bijtelling (22%) € 6.600 € 7.700 € 8.800 € 9.900 Belastingpercentage 37,56% 37,56% 37,56% 37,56% Extra kosten werknemer € 2.479 € 2.892 € 3.305 € 3.718 Extra belasting werkgever Pseudo-eindheffing loonbelasting (12%) € 3.600 € 4.200 € 4.800 € 5.400 Btw-correctie privégebruik (forfait 2,7%) € 810 € 945 € 1.080 € 1.215 Extra kosten werkgever € 4.410 € 5.145 € 5.880 € 6.615 Kosten werknemer en werkgever per jaar € 6.889 € 8.037 € 9.185 € 10.333 Kosten werknemer en werkgever over 5 jaren € 34.445 € 40.186 € 45.926 € 51.667 LET OP: AFWIJKING VAN NORMALE LOONBELASTINGREGELS Voor de loonbelasting geldt woon-werkverkeer normaal gesproken als zakelijk gebruik. Voor de pseudo-eindheffing is dit expliciet anders. Voor deze specifieke regeling wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTI5MDA=