11 NUMMER 6 - JUNI 2024 ONDERNEMER Snel verdiend Fiscaliteit & subsidie Effectieve belastingdruk op dividenden vanaf 2025 TEKST: REDOUAN AMEZIANE, BELASTINGADVISEUR BIJ SCAB BEELD: SCAB WIJZIGING ALGEMENE HEFFINGSKORTING Op dit moment is de algemene heffingskorting afhankelijk van het inkomen in box 1. Vanaf 2025 zal de afbouw van de algemene heffingskorting afhankelijk zijn van het totale verzamelinkomen, dat wil zeggen het gezamenlijke inkomen uit Box 1, 2 en 3. Dit is een significante verandering ten opzichte van de huidige situatie. Voor 2024 bedraagt het maximum van de algemene heffingskorting € 3.362,-. De afbouw begint vanaf een inkomen van € 24.812,-, met een afbouwpercentage van 6,63%. Vanaf een inkomen van € 75.518,- bestaat geen recht meer op de algemene heffingskorting. Zie Tabel 1. IMPACT BELASTINGDRUK AANMERKELIJK BELANGHOUDERS Op het eerste gezicht lijkt het erop dat aanmerkelijk belanghouders een belastingtarief van 24,5% betalen voor dividenduitkeringen tot € 67.000,-. In de praktijk zien we vaak dat er € 67.000,- wordt uitgekeerd aan de DGA en hetzelfde bedrag aan zijn partner. Door de herziening van de afbouw van de algemene heffingskorting verandert de situatie. Belastingplichtigen met een inkomen van minder dan € 75.518,- krijgen te maken met een verhoogde effectieve belastingdruk op hun dividenduitkeringen. HET EFFECTIEVE TARIEF De combinatie van de afbouw van de algemene heffingskorting en het belastingtarief in de eerste schijf van Box 2 leidt ertoe dat het effectieve belastingtarief op dividenduitkeringen aanzienlijk hoger uitvalt. Dit geldt met name voor dividenduitkeringen die worden toegerekend aan de partner. De aandeelhouder heeft namelijk te maken met de gebruikelijkloonregeling. In Tabel 2 gaan we er gemakshalve van uit dat er geen box 3 inkomen is. MEER WETEN? Wil jij dividend uitkeren of heb je andere vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab. Bel 013-583 6734 of mail naar rameziane@scabadvies.nl. Kijk op scabdvies.nl/fiscaal of scan de QR-code voor meer informatie. We helpen je graag verder. Op dit moment wordt het belastbare inkomen in Box 2 verdeeld over twee schijven. Voor het belastbare inkomen tot en met € 67.000,- geldt een belastingtarief van 24,5%. Voor het inkomen boven deze grens wordt een tarief van 31% gehanteerd. De effectieve belastingdruk op dividenden gaat echter in 2025 veranderen door een aanpassing van de algemene heffingskorting. EVEN VOORSTELLEN: SCAB ACCOUNTANTS EN ADVISEURS Deskundig zijn, eenvoudig doen. Dat is Scab. Sinds 1973 zijn we er door en voor de bouw. Wij ondersteunen ondernemers uit de bouw en aanpalende sectoren op het gebied van accountancy, fiscaal advies, loonadministratie en personeelsadvies. Dat maakt ons met recht dé bouwspecialist binnen onze branche. Scab verzorgt daarom met veel plezier vier keer per jaar de financiële rubriek voor BouwTotaal. Kijk voor meer info op scabadvies.nl. Inkomen vanaf Inkomen tot en met Algemene heffingskorting € 0,- € 24.812,- € 3.362,- € 24.813,- € 75.517,- € 3.362 - 6,630% x (belastbaar inkomen box 1 - € 24.812,-) € 75.518,- € 0,- Tabel 1. Box 1 inkomen Box 2 inkomen Belastingdruk box 2 Nominale belastingdruk Effectieve belastingdruk € 30.000,- € 67.000,- 24,5% 29,00% € 40.000,- € 67.000,- 24,5% 28,01% € 50.000,- € 67.000,- 24,5% 27,03% € 60.000,- € 67.000,- 24,5% 26,04% € 70.000,- € 67.000,- 24,5% 25,05% Tabel 2.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTI5MDA=