13 NUMMER 3 / MAART 2022 ONDERNEMEN Snel verdiend Fiscaliteit & subsidie Middeling van uw inkomen John A.W.J.M. Brands MBA Directeur Kubus Onderneming Support Kubus Administratieve Dienstverlening en Accountancy john.brands@kubus.nl www.kubus.nl FISCALITEIT In de afgelopen twee jaar hebben veel ondernemers als gevolg van Corona een fluctuatie in het inkomen moeten ervaren. Er kunnen overigens meer oorzaken of redenen zijn dat bij een ondernemer het inkomen van jaar tot jaar nogal wisselt of dat incidenteel er in één jaar een uitschieter naar boven of naar beneden is in het inkomen. In sommige gevallen kan dat een nadelig effect hebben op de aanslag Inkomstenbelasting van enig jaar. Er bestaat een mogelijkheid om het nadelige effect van een uitschieter te minimaliseren. Het fenomeen middelen is een manier om het negatieve effect van fluctuerende inkomsten te minimaliseren. We hebben namelijk in Nederland te maken met een progressief belastingstelsel waardoor het kan voorkomen dat u in een jaar, met bijvoorbeeld een uitschieter naar boven, net in de hoogste belastingschijf terecht komt en na middeling niet meer. Bij middeling wordt namelijk het inkomen (uit werk en woning) van drie aaneengesloten jaren bij elkaar opgeteld. De uitkomst van deze optelling wordt dan door drie gedeeld. Over dat gemiddelde inkomen moet dan opnieuw de belasting per jaar worden berekend. Is dan het totaal van die nieuwe belastingbedragen lager, en is het verschil meer dan € 545,- met de oorspronkelijke aanslagen, dan kan die te veel betaalde belasting terug worden gevraagd. VOORBEELD VAN BELASTINGDIENST Stel je hebt de AOW-leeftijd nog niet bereikt en je wilt een verzoek om middeling doen over de jaren 2016, 2017 en 2018. In Tabel 1 zijn de belastbare inkomens uit het middelingstijdvak al ingevuld en opgeteld. De verschuldigde belastingen die op de aanslag staan, zijn ook ingevuld en opgeteld (zie tabel 1). Deel het totaal van de belastbare inkomens door 3. Het herrekende belastbaar inkomen per jaar is: € 120.000: 3 = € 40.000,-. In Tabel 2 is de belasting over dat gemiddelde belastbaar inkomen per jaar herrekend (zie tabel 2). Bereken het verschil tussen de verschuldigde belasting en de herrekende belasting. In dit geval is dat: € 50.946 - € 46.332 = € 4.614,-. Trek hier de teruggaafdrempel van € 545,- vanaf. Het bedrag dat u overhoudt (€ 4.069,-), kunt u bij de belastingdienst terugvragen met een verzoek ommiddeling. VOORWAARDEN • De middelingsregeling geldt alleen voor inkomen in box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning). • Je kunt alleen middelen over een periode van drie aaneengesloten hele kalenderjaNIEUWE AUTEUR SNEL VERDIEND Na vele jaren hebben we voor deze rubriek afscheid genomen van Alfa Accountants en Adviseurs. Inmiddels zijn er door Alfa vele tientallen artikelen over fiscaliteiten en subsidies geschreven en vonden ze de tijd rijp om het stokje over te dragen. BouwTotaal dankt Alfa Accountants en Adviseurs voor alle waardevolle tips die zijn overgedragen aan onze lezers! Gelukkig kunnen we nu al een waardige opvolger presenteren: Kubus. Met ruim 80 boekhouders, accountants- en administratiekantoren, zit er altijd een Kubus vestiging bij jou in de buurt. Daarnaast hebben zij ook diverse specialismen in huis, zoals juristen en fiscalisten. BouwTotaal is er van overtuigd dat ook Kubus de komende tijd waardevolle tips kan geven, zodat je kunt blijven doen waar je goed in bent: ondernemen! Jaar Belastbaar inkomen in box 1 Verschuldigde belasting 2016 € 0,- € 0,- 2017 € 100.000,- € 43.636,- 2018 € 20.000,- € 7.310,- Totaal € 120.000,- € 50.946,- Tabel 1. Middelingstijdvak Herrekend belastbaar inkomen in box 1 Herrekende belasting 2016 € 40.000,- € 15.391,- 2017 € 40.000,- € 15.469,- 2018 € 40.000,- € 15.472,- Totaal € 120.000,- € 46.332,- Tabel 2. ren (het ‘middelingstijdvak’). • Er is aangifte gedaan over het laatste jaar van het middelingstijdvak en de definitieve aanslag is opgelegd. • Over het hele middelingstijdvak is belasting betaald in Nederland. • Het middelingstijdvak heeft geen overlap met een ander middelingstijdvak. • Het verzoek ommiddeling moet worden gedaan binnen 36 maanden nadat alle aanslagen van de jaren die tot uw middelingstijdvak horen, onherroepelijk vaststaan. Indien een navorderingsaanslag of een beschikking verliesverrekening wordt ontvangen voordat het verzoek is gedaan? Dan mag er misschien wat langer over worden gedaan. Een aanslag is onherroepelijk als de termijn van 6 weken voor bezwaar, beroep, hoger beroep of cassatie is verstreken. • Is er in een kalenderjaar een negatief inkomen uit werk en woning? Dan gaat de belastingdienst er voor de berekening vanuit dat het inkomen uit werk en woning € 0,- is. Uw adviseur kan helpen bij een eventuele aanvraag voor middeling. Er zijn signalen dat middeling op termijn zal worden stopgezet. Dus is het zaak, dat als u voor middeling in aanmerking komt, het snel op te pakken.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTI5MDA=