BouwTotaal 1/2 - 2021

11 NUMMER 1/2 / FEBRUARI 2021 ONDERNEMEN Snel verdiend Fiscaliteit & subsidie Fiscaal isoleren Net zo als bij isolatie van gebouwen heb je natuurlijk verschillende mogelijkheden bij het fiscaal-isoleren van de onderneming. Maar de basis ligt bij het gebouw zelf: de vloer-, wand- en dakisolatie. Hoe kun je dat nou toepassen bij de onderneming? De basis van het fiscaal-isoleren begint bij de rechts - vorm van de onderneming. De keuze voor de rechtsvormwordt doorgaans bepaald op basis van de beperking van aansprakelijkhe- den of fiscaliteit. INVLOED RECHTSVORM Beperking van de aansprakelijkheid is het belangrijkste argument voor de rechtsvorm- keuze. De rechtsvormmoet passen bij de hoeveelheid risico’s die je loopt. Dit kan tot gevolg hebben dat je in een zwaarder belas- tingregime terecht komt. Speelt het vraag- stuk van beperking van de aansprakelijkheid niet dan wordt de keuze voor de rechtsvorm doorgaans bepaald door de fiscaliteit. De insteek van de overheid was altijd dat de rechtsvorm fiscaalneutraal zou moeten zijn. Dit is echter niet zo. De belasting die geheven wordt bij een persoon die zijn onderneming in de inkomstenbelasting drijft kan sterk afwijken van de belasting die een zelfde ondernemer betaalt die zijn onderneming in een rechtspersoon (doorgaans een BV) drijft. Deze laatste wordt belast met vennoot- schapsbelasting en over de dividenden be- taalt de aandeelhouder inkomstenbelasting. In economisch goede tijden, wanneer er goed geld verdiend wordt, zijn één of meerdere besloten vennootschappen interessant. Zie voor een verdere uitleg mijn column van no- vember vorig jaar. Maar in mindere tijden kan een overgang naar een ondernemingsvorm die onder de inkomstenbelasting valt ook heel interessant zijn. VOORBEELD Een ondernemer die met zijn BV een winst behaalt van € 13.000,- nadat hij aan zichzelf het gebruikelijk loon heeft uitgekeerd van € 47.000,-, betaalt circa € 4.700,- meer aan belasting dan dat hij zou doen als hij de on- derneming als eenmanszaak had gedreven. Een voorbeeld dat de andere kant op gaat: als je in een goed jaar een resultaat hebt van € 100.000,-, naast een loon van € 65.000,- dat je uitkeert. Je hebt dan in de besloten vennootschap jaarlijks een liquiditeitsvoor- deel van circa € 24.000,- en een uitein- delijk voordeel op de lange termijn van € 1.500,- ten opzichte van een onderneming die onder de inkomstenbelasting valt. Het liquiditeitsvoordeel ontstaat doordat je alleen vennootschapsbelasting betaalt. De latente inkomstenbelasting die je verschul- digd bent betaal je op het moment dat je dr. ing. Jorian Blom Adviseur Alfa Consultants  jorianblom@alfa.nl dividend uitkeert. Het uiteindelijke voordeel lijkt niet zo groot maar als je in staat bent het liquiditeitsvoordeel te laten renderen en de belastingheffing hierover lang uit te stellen dan wordt het voordeel alsmaar groter. Stel je maakt een rendement van 5% en je kan het dividend 20 jaar uitstellen. Dan wordt het jaarlijks voordeel € 15.000,-. HERSTRUCTUREREN Gelukkig kunnen we bij de onderneming, net als bij gebouwen, de isolatie gedurende de jaren verbeteren. We noemen dat herstruc- tureren. Deze herstructurering is, net als het aanbrengen van de juiste isolatie, vakwerk. Laat u hierover goed adviseren. Wordt de herstructurering niet goed uitgevoerd dan kan dit juist heel veel extra belastingheffing met zich meebrengen. Laat u de herstructu- rering door een deskundige uitvoeren dan wordt het netto rendement van uw onderne- ming verbeterd en zit u er later warmpjes bij. Ook in 2021 ondersteuning voor verduurzaming SUBSIDIE Steeds meer particulieren en bedrijven verduurzamen hun huis of pand met subsidie. Een zeer toegankelijke subsidieregeling van de overheid om dit te stimuleren was de investeringssubsidie duurzame energie (ISDE). Deze regeling gaf tot vorig jaar een tegemoetkoming bij de aankoop van zonneboilers of warmtepompen. Vanaf 2021 is er een nieuwe regeling (met dezelfde afkorting) die verder uitgebreid is met onder andere subsidie voor isolatiemaatregelen en grotere zonne- paneleninstallaties. Net als in 2020 blijven investeringen in warmtepompen en zonneboilers voor subsi- die in aanmerking komen. ZON, WIND EN ISOLATIE Vanaf 2021 komen ook investeringen in installaties voor de productie van duurzame energie via zonnepanelen en windturbines voor subsidie in aanmerking. Daarnaast is de vernieuwde ISDE verbreed door de toevoe- ging van investeringen voor energiebespa- rende isolatiemaatregelen voor koopwonin- gen van eigenaar-bewoners. Deze uitbreiding geeft invulling aan de betreffende afspraken uit het Klimaatakkoord. Voor energiebespa- rende maatregelen werd aan eigenaar-be- woners voorheen subsidie verstrekt onder de Subsidieregeling energiebesparing eigen huis (SEEH). Door de verbreding van de ISDE zullen de betreffende investeringen vanaf 1 januari 2021 niet meer in aanmerking komen voor subsidie vanuit de SEEH, omdat eige- naar-bewoners een dergelijke subsidie in het vervolg onder de ISDE kunnen aanvragen. HOOGTE SUBSIDIE De hoogte van de subsidie bedraagt een per specifieke investering vastgesteld bedrag. Aanvragen voor de nieuwe ISDE kunnen in 2021 van 4 januari tot en met 31 december worden ingediend bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Een investering in bijvoorbeeld zonnepane- len kan je nu als ondernemer op verschillende manieren goedkoper maken. Als je groot- verbruiker bent (netaansluiting > 3x80A) dan is de SDE++-regeling de enige optie. Als kleinverbruiker (aansluiting t/m 3x80A) is je jaarverbruik van belang. Is deze onder de 50.000 kWh op jaarbasis dan is alleen de Energie-Investeringsaftrek-regeling een op- tie (mits minimaal voor 15 kWp aan panelen wordt geïnstalleerd). Verbruik je in dezelfde casus (installatie groter dan 15 kWp) meer dan 50.000 kWh dan kan je kiezen tussen de EIA- of de ISDE-regeling. Een onderneming die 20 kWp aan zonnepa- nelen installeert met € 20.000,- (excl BTW) aan kosten, kan via de EIA gebruikmaken van een aftrekpost van € 9.100,-. Bij een VpB van 25% komt dat neer op een netto voordeel van € 2.275,-. Binnen de nieuwe ISDE-rege- ling is de subsidie € 125,- per kWP. Met het systeem van 20 kWP kom je dan uit op een subsidie van € 2.500,-. Een aanvraag binnen de ISDE-regeling is daarmee financieel interessanter dan een melding binnen de EIA-regeling. Het moment van aanvragen is heel belang- rijk. Als ondernemer moet je binnen de IS- DE-regeling eerst een aanvraag doen voordat je over mag gaan tot een investeringsver- plichting. Het naderhand nog aanvragen van subsidie is dus niet mogelijk. Heeft u zelf plannen om te gaan investeren in energiezuinige technieken of duurzame ener- gie en wilt u deze toetsen op het gebied van subsidies? Neem dan contact met mij op om de mogelijkheden te bespreken via onder- staand emailadres of bel 088-253 3300. Mr Gerrald Heijnen RB Senior belastingadviseur Alfa Accountants en Adviseurs  gheijnen@alfa.nl FISCALITEIT Deze uitgave besteedt extra aandacht aan ‘isoleren’. Wat is de beteke- nis van de term isoleren? ‘Isoleren is zorgen dat er zo min mogelijk warmte verloren gaat naar de omgeving’. Wat je bij gebouwen kan doen, kan je natuurlijk ook met je onderneming doen. En dan heb ik het met name over de fiscaliteit. Door minder belasting te betalen verhoog je het netto rendement van de onderneming. Ik introduceer daarom de term ‘fiscaal-isoleren’. De regeling is beschikbaar voor particulieren en zakelijke gebruikers, evenals voor buiten- landse particulieren met bijvoorbeeld een (vakantie)woning in Nederland. Maar ook voor woningcorporaties, zakelijke partijen uit het buitenland die een apparaat in Nederland installeren en gemeenten, provincies, open- bare lichamen als marktpartij of eigenaren of huurders van een roerende of onroerende zaak. Op grond van de nieuwe ISDE (Investerings- subsidie duurzame energie en energiebe- sparing) wordt, net als onder de oude ISDE, subsidie verstrekt aan met name relatief kleine productie-installaties die geen gebruik kunnen maken van de exploitatiesubsidie die wordt verstrekt op grond van het Besluit stimulering duurzame energieproductie en klimaattransitie (SDE++, voorheen SDE+).