15 NUMMER 11 / NOVEMBER 2023 ONDERNEMER Snel verdiend Fiscaliteit & subsidie KOR, lease en belastingrente 1. TIJDIG AAN- OF AFMELDEN VOOR DE KOR Bent u een kleine ondernemer met een jaaromzet die niet hoger is dan € 20.000,- (exclusief btw) per kalenderjaar? In dat geval kunt u gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR). U bent dan vrijgesteld van btw. Dat betekent minder administratieve rompslomp, want u hoeft geen btw te berekenen aan uw afnemers en in beginsel geen btw-aangifte te doen. Daar staat wel tegenover dat u ook geen aftrek hebt van btw die aan u in rekening is gebracht. KOR niet altijd voordelig De KOR hoeft niet altijd voordelig te zijn. Dat is het geval als u nu bijvoorbeeld meer btw in aftrek kunt brengen dan u in rekening brengt aan uw klanten of wanneer u afnemers heeft die belang hebben bij btw-aftrek. Ook is de KOR nadelig als u heeft geïnvesteerd in onroerende en/of roerende zaken, waarop wordt afgeschreven en waarvan na het jaar van aanschaf en ingebruikname nog een herzieningsperiode loopt van respectievelijk 9 en 4 jaar. In die periode moet u aan ieder jaar respectievelijk 1/10e (bij onroerende zaken) en 1/5e (bij roerende zaken) gedeelte van de bij aanschaf betaalde btw toerekenen. Vervolgens moet u aan het einde van ieder jaar beoordelen in hoeverre u recht hebt op aftrek van dat gedeelte van de btw. Dat hangt af van de mate waarin u dat jaar belaste of vrijgestelde prestaties verricht. Alleen voor zover u belaste prestaties hebt verricht, komt u in aanmerking voor btw-aftrek. Als u kiest voor toepassing van de KOR wordt u geacht van btw te zijn vrijgesteld en hebt u geen btw-aftrekrecht. Blijkt uit de herzieningsberekening dat u meer dan € 500,- te veel in aftrek heeft gebracht, dan moet u deze herzienings-btw aangeven in de btw-aangifte van het laatste tijdvak van het boekjaar. Minder dan € 500,- herzienings-btw wordt u niet alsnog verschuldigd. De terugbetaling van herzienings-btw kan dus aanleiding zijn om niet voor de KOR te kiezen. Tijdig aan- of afmelden Wilt u zich aan- of juist afmelden voor de KOR per 1 januari 2024, doe dit dan in ieder geval uiterlijk vóór 2 december 2023. U kunt zich afmelden met het speciale afmeldformulier van de Belastingdienst. Meldt u zich niet tijdig af, dan zit u in beginsel 3 jaar vast aan de KOR. Hebt u zich tijdig afgemeld, dan kunt u daarna 3 jaar geen gebruik maken van de KOR. Ook voor het aanmelden voor de KOR is een speciaal aanmeldformulier beschikbaar. Aanmelden kan bijvoorbeeld ook interessant zijn voor stichtingen of verenigingen met geringe ondernemingsactiviteiten en een jaaromzet van minder dan € 20.000,-. Let op! Komt u in het kalenderjaar met uw omzet boven de omzetgrens van € 20.000,-, dan moet u zich direct afmelden voor de KOR. Hierbij telt u niet mee de omzet aan btw-vrijgestelde diensten, maar bijvoorbeeld wel de omzet van leveringen aan buitenlandse afnemers, waarop u het 0%-tarief hebt toegepast. Na het afmelden valt uw (overige) omzet in de btw-heffing. U moet dan btw afdragen en btw-aangifte doen. Dat geldt ook al voor de levering of dienst, waarmee u de omzetgrens hebt overschreden. U krijgt dan ook weer aftrekrecht voor zover u belaste leveringen en diensten verricht. 2. LEASE ALS ALTERNATIEVE FINANCIERING Bent u bezig om uw coronaschuld en/of andere schulden af te lossen? Dan merkt u dat ook in de mogelijkheden die u heeft om een financiering te krijgen als u wilt investeren. De financiers moeten bij de kredietbeoordeling de (vastgelegde) afspraken toetsen en meenemen in hun berekening van uw betalingscapaciteit. Met name de banken zijn kritisch in hun berekeningen van de financieringsmogelijkheden. U kunt dan alternatieve financieringsmogelijkheden overwegen. Hebt u plannen om te verduurzamen en wilt u investeren in zonnepanelen, accuopslag, elektrische voertuigen? Dan zou een lease-oplossing een goed alternatief kunnen zijn. Deze manier van financieren noemen we objectfinanciering. De mogelijkheden zijn in deze financieringsvorm groter, doordat de toetsing van de financieringsmogelijkheden ‘soepeler’ verloopt. 3. BELASTINGRENTE OOK BIJ TERUGGAVE 8% Sinds 1 september 2023 is het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting (en bronbelasting) zowel voor te betalen als voor te vergoeden belastingrente 8% geworden. Tot 1 september 2023 gold voor vergoede belastingrente nog een rentepercentage van 10,5%. Het onderscheid tussen vergoede en te betalen belastingrente is ontstaan doordat dit jaar de belastingrente niet volgens de gebruikelijke systematiek is verhoogd. Volgens deze systematiek zou de belastingrente de verhoging van de wettelijke rente voor handelstransacties moeten volgen. Dat zou een verhoging naar 10,5% betekenen. Maar daar is in elk geval tot 1 januari 2024 van afgezien. Het rentepercentage blijft voorlopig dus 8%. Dit percentage geldt nu dus ook bij een teruggave van vennootschapsbelasting. VOORKOM BELASTINGRENTE U kunt belastingrente in rekening gebracht krijgen als u vennootschapsbelasting moet bijbetalen. Dat kunt u voorkomen door een reële inschatting te (laten) maken van de verschuldigde vennootschapsbelasting. Doet uw bedrijf het beter dan u begin 2023 had verwacht en is de winst waarschijnlijk hoger. Verzoek dan om een aanvullende voorlopige aanslag. In alle gevallen geldt, als u meer wilt weten, raadpleeg dan uw adviseur. In dit artikel kijken we naar de kleineondernemersregeling (KOR) en lease als alternatieve financiering. Tot slot gaan we in op het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting (en bronbelasting). Deze is zowel voor te betalen als voor te vergoeden belastingrente 8% geworden. John A.W.J.M. Brands MBA Directeur Kubus Onderneming Support Kubus Administratieve Dienstverlening en Accountancy john.brands@kubus.nl www.kubus.nl
RkJQdWJsaXNoZXIy NTI5MDA=